提高出口退税 利好中国企业扩大出口

　　从2016年11月1日开始，照相机、摄影机、内燃发动机、汽油、航空煤油、柴油等共418种产品的出口退税率提高至17%，使这些出口产品获得足额退税。在当前外贸面临困境的背景下，此举凸显稳定外贸形势，促进出口增长的积极意义。

　　出口退税增加 产品竞争力增强

　　按《财政部、国家税务总局关于提高机电、成品油等产品出口退税率的通知》（财税〔2016〕113号）的规定，包括车用汽油、航空汽油、柴油等能源类产品，真空泵、电动钻、液体提升机等机械类产品，电子分色机、家用型洗碟机等电子及家电类产品，带动力装置的玩具及模型等轻工类产品等共计418种产品提高了出口退税率，涉及产品可谓十分丰富。有关专家认为，调整这些产品增值税出口退税率，传递出两大积极信号：一是稳定出口，有效扩大外需；二是确保我国外贸企业和国际企业处于同等起跑线，提高我国产品的出口竞争力。

　　深圳市银宝山新科技股份有限公司为深圳中小板上市公司，是一家以生产大型精密模具为核心，集汽车模具及零部件、3C产品结构件、热流道控制系统、工业设计为一体的全球化一站式制造服务供应商。

　　该公司财务经理王文之告诉记者，作为集团母公司，也是最大的经营实体，近三年销售增长率都达30%以上。出口业务占全公司销售收入的19%左右，出口模具占模具收入比高达60%，本次出口退税率调升对公司是重大利好。

　　“2016年1月~10月公司申报出口3.98亿元，免抵退税额5993万元，实际退税945万元。公司涉及本次退税率提高产品主要为注塑模具，代码84807190——其他塑料或橡胶用注模或压模，退税率由15%提升到17%。此产品今年1月~10月累计出口3.14亿元，占我公司总出口额的79%，涉及免抵退税额4713万元。退税率的提升，降低了出口产品的成本，将直接增加企业利润，增加企业的现金流，是国家为企业减负的一个重大举措，对企业发展是一个极大的鼓舞，增强了企业‘走出去’的信心。”王文之介绍，据预测，11月~12月，该公司将出口模具7000万元，可多退税140万元，预计明年出口模具约4亿元，可多退税800万元，占2015年母公司税前利润的8%。

　　深圳长城开发科技股份有限公司财务人员谭丽梅告诉记者：“我公司主要出口电表等电子产品。2015年电表出口64万只，年出口额将近6千万美元。公司电表近年在欧洲、中东等市场中标量很大，2016年公司电表出口预计将达到70多万只，出口额超过6千万美元，预计以后每年的电表出口量将保持稳定上升。近年随着人工成本的大幅增加，公司产品利润相应压缩，此次出口退税率由以前的15%提高到17%后，公司将每年增加退税额至少约150万元，对降低公司的出口成本，提升公司电表的出口积极性以及产品竞争力都有非常重要的作用。”

　　由征税变退税 油品出口更灵活

　　大连西太平洋石油化工有限公司是国务院批准的一家允许从事进料加工的中外合资的石油炼化企业，年生产成品油1000万吨。

　　该公司财务部部长王林欣喜地告诉记者，成品油出口退税率提高到17%，对企业的利好不言而喻。

　　首先，可以增加企业的出口创汇，降低成本，从而提高企业利润。此次调整前，成品油出口退税率为0，一般贸易和进料加工方式出口的成品油都需要视同内销征收增值税和消费税，推高了成品油的成本，在国际市场上丧失了竞争力。企业为了生存，只能转向来料加工贸易这种出口免税的贸易方式，但这种方式仅收取每吨10美元的加工费，企业利润很低，而且没有自主权，污染了国内环境，利润却让给了外国人；调高退税率后，一般贸易和进料加工方式可以享受出口退税，价格上可以公平竞争，企业自然会选择利润高、自主性强的一般贸易或进料加工方式。以2016年10月国际原油价格测算，每吨原油由来料加工回归到进料加工或一般贸易方式后，将增加出口创汇420美元，同时，由过去的征税变成了出口退税，其增值部分免抵税额也不需要由企业负担，每吨将降低税收成本62.65元。如果按企业生产能力40%计算，出口创汇将增加16.8亿美元，税收成本将降低2.5亿元，效果非常可观。

　　其次，企业经营有了更大的自由度，可以根据国际油价的变化以及市场供求情况自由调节贸易方式，在经营中采取以进料加工和一般贸易为主，享受出口退税，提高企业利润。在国际油价波动大或市场供大于求时，则可把来料加工方式作为企业防范风险的一项有益的补充，从而达到追求利润最大化的目的。

　　大连市国税局直属分局副局长李松介绍，一直以来我国成品油出口存在三种贸易方式：来料加工、进料加工和一般贸易。自2004年陆续取消成品油退税政策后，成品油一般贸易和进料加工业务被视同内销征税，推高了成品油的成本，在国际市场上已无竞争力。此次成品油恢复出口退税，企业必然会比较来料加工与进料加工及一般贸易三种贸易方式在税收政策上的差别，将微利的来料加工贸易方式转换为进料加工或一般贸易方式，这些都将在企业出口创汇、减轻企业负担以及增加政府税收收入方面产生积极影响。

　　以中国石油天然气股份有限公司大连石化分公司和大连西太平洋石油化工有限公司两大炼厂2016年的加工能力及当前贸易方式结构测算，新政策促使企业转换贸易方式，将直接增加企业创汇21.5亿美元，工业增加值增加15亿元，增加税收收入3.5亿元。

　　注意操作规范 提前防范风险

　　深圳市君合信税务师事务所所长胡绵鹏告诉记者，出口退税业务综合性非常强，税务机关对退税申报信息及文书的完整性要求非常高。出口退税信息和文书涉及部门可以分为内部和外部两大类，对内涉及采购、生产、销售、物流、财务等企业各部门，涉及文书包括购进产品或材料对应的增值税专用发票、生产流程图、出口货物物流单据、支付和收取货物的银行单证等；对外涉及国税、外汇、海关、物流和银行等。

　　企业为了顺利获得退税，需要加强各职能部门的协作，理顺退税业务各个环节所涉及工作，建立健全出口退税工作机制。工作机制需明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度；明确分工，建议财务部设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责收集和审核增值税专用发票及出口报关单等核心退税单据，确保退税单据传递过程及时完整。